POR LIC. EDUARDO BURCIAGA
A principios de año se dio a conocer que el SAT este año su programa de recaudación se enfocaría en actividades profesionales, como lo son servicios médicos, debido a que en este régimen se detectó una evasión fiscal considerable en años parados, por el manejo constante de efectivo, la negación de facturas independientes y los elevados gastos que se declaran, detectando en años pasados una evasión de hasta 3 mil millones de pesos en un ejercicio fiscal.
Mediante un estudio realizado por el Instituto Tecnológico y de Estudios Superiores de Monterrey (ITESM) consideró muy probable que los médicos incurran en evasión fiscal por medio de la exageración de los gastos, la subestimación de los ingresos o una combinación de ambos, así como el manejo constante de efectivo al momento del pago de sus clientes.
A través de una investigación denominada “Evasión en actividades profesionales”, realizada a petición del Servicio de Administración Tributaria (SAT), se calculó que la evasión fiscal en la que incurren los médicos fue de 29.62% en 2016, por un monto de 3,407 millones 948,273 pesos, cantidad casi equiparable al Impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos ara este año el cual es por 4 mil millones.
Así mismo arrojo que la experiencia internacional muestra tres medios para la realización de la evasión entre los médicos:
Uso de efectivo
Negación de factura independientemente de cuál sea el medio de pago
Exageración de deducciones en sus declaraciones.
Por otro lado, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) encontró además que la práctica de compartir consultorios complica su localización y que atiendan en consultorios de hospitales o asociaciones civiles les permite no emitir factura electrónica.
En la investigación, a partir de la información proporcionada por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), se obtuvo un padrón de 195,403 médicos; la edad de éstos va de un mínimo de 30 a un máximo de 65 años, con un promedio de 47.6 años.
Cuando se cruzó información de distintas fuentes se encontró que 21,420 médicos no presentaron la declaración anual de ingresos en 2016, cuando estaban obligados a hacerlo, y de los médicos que presentaron la declaración anual en 2016, 3,292 la presentaron sin información.
También se detectó que algunos presentaron la declaración en 2017 pero no en 2016, y si bien la omisión de la declaración no necesariamente implica evasión fiscal, sí indica un punto de atención para las autoridades fiscales por las posibles implicaciones con el cumplimiento de las obligaciones fiscales.
En cuanto a los médicos que sí presentaron la declaración de ingresos en 2016, resalta que muchos reportaron un ingreso anual inusualmente bajo, ya sea que se trate de salarios o bien de ingreso por actividades profesionales.
El instituto tecnológico de Monterrey, señala en su estudio que los médicos que tuvieron actividades profesionales o empresariales reportaron niveles muy altos de deducciones, en muchos casos los márgenes de utilidad resultaron muy pequeños o incluso manejaron perdidas.
Por ejemplo, 30 por ciento de los médicos con actividades profesionales reportaron un porcentaje de deducciones superior al 89.9%, es decir, que los márgenes de utilidad serían menores al 10.1%. Asimismo, 50% de los médicos con actividad empresarial reportó márgenes de utilidad inferiores a 6.8%, lo cual resulta poco probable en esta una actividad, ya que la autoridad mediante la utilidad fiscal presuntiva establecida en el código fiscal de la federación establece un porcentaje de utilidad del 50 % aplicable para la prestación de servicios personales independientes.
Para el cálculo de la evasión entre los médicos, se tomó el ISR causado con los valores reportados de ingresos y deducciones, es decir, el ISR base fue de 8, 095 millones 722,878 pesos en 2016, así como el ISR causado con los ajustes a ingresos y deducciones fue de 11,503 millones 671,151 pesos. De esta forma, apunta, la evasión fiscal, que consiste en la diferencia entre ambos montos fue de 3, 407 millones 948,273 pesos, lo que en términos porcentuales fue de 29.62%.
